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問答題
【計算題】某進出口公司3月發(fā)生以下業(yè)務：以進料加工貿(mào)易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。公司以作價加工方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。收回檸檬酸時，工廠開具專用發(fā)票注明銷售額1500萬元。當月公司將檸檬酸全部報關(guān)出口，試計算應退稅額（玉米征稅率13%，檸檬酸退稅率13%）。
答案：
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問答題
【案例分析題】甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)（具有建筑資質(zhì)），主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2014年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產(chǎn)的市場銷售價格為150萬元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業(yè)。從營業(yè)稅角度計算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。
答案：
自建的辦公樓用于對外無償贈送，應視同銷售計算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
